本报记者 文静 重庆报道

“一包烟，80%是税。”民间有这样一种说法。

烟草业最大头的消费税税率上调后，预计将为国库带来600亿左右的税收。这相当于去年全年税收的1%。财政部和国税总局的文件也明言，此举是“为了适当增加财政收入，完善烟产品消费税”。

一位烟草公司财务科科长给记者算了一笔账：假如一包烟的生产成本是100元(包括原材料、人工)，此次加税后，按甲类香烟56%的消费税率来算，加上消费税56元，这包烟的最低出厂价就是156元，还有增值税156×17%=26.52元，流转税(城建税和教育费附加)26.52×(7%+3%)=2.652元。烟厂要纳的税就是85.2元。

这包烟调拨到烟草公司，进行批发销售。商业公司至少要加价15%的利润。因此，在商业环节，它要上的增值税为(156+156×15%)×17%=30.5元，流转税为3.05元。此次税率调整，卷烟批发环节首次被征以5%的消费税，这包烟还要上一次消费税8.97元。

从出厂到批发，不包括采购烟叶的税在内，这包烟纳税127.72元。但这只是理论上的算法，上述人士称，如果是省市的烟草公司，在批发给区县烟草公司时，同样还要层层加税。年终，这包烟还要摊上有利润的商业公司的企业所得税。生产成本加上这些税，才是这包烟到零售客户的价格。“一般来说，等零售户加价10%左右到消费者手里，这包烟已卖到两百多块了。”他说。

“为了适当增加财政收入，完善烟产品消费税。”这是这次上调烟草消费税文件中的表述。

国家烟草专卖局要求，这次加税，不把价格转嫁到消费者头上，而是内部自行消化。“烟草业油腻大，这次不过是把部分利润转为了税收，对员工的收入分配也不会造成什么影响。”一内部人士称。

预计增加的600亿元烟税如何通过内部消化？烟草业利润减少带来的中央和地方利益分配矛盾如何解决？这不仅关系到烟草行业格局的变化，更关系在中国，“烟财政”占较大比例的财税体制里，中央和地方的平衡术。

遏制“天价烟”

三峡卷烟厂雪茄分厂办公室主任许戈伦这几天正忙着补税，新的消费税率执行后，厂里生产的5块钱以下的机制雪茄已经限产了。

三峡卷烟厂隶属武烟集团，是全国最大的雪茄生产企业之一，去年，其生产的手卷雪茄200万支，占据了国产高档雪茄的最大份额，实现销售收入9000万元，上缴税金3000万元，首次实现盈利。

“按新税制，机制雪茄要亏损。”6月20日，许戈伦在电话里告诉记者，加了税后，要卖到七八元一包才有利润，但这价格不能随便涨上去。

许指的是从5月1日起，雪茄烟的消费税率调整为36%，原来只有25%。

“这样一来，调拨价在5块以上的雪茄勉强可以盈利。企业只有靠降低原材料消耗、内部挖潜来过冬。“许说，算下来，今年企业至少减少100万元的利润。本来中国雪茄烟市场就待培育，这下厂家的压力更大了。

除了雪茄烟整体税赋增加香烟生产成本，中国大多数农民吸的低档烟日子也更加难过。

大丰收是几家烟厂共享的一个低档烟品牌。消费税率和雪茄烟一样，比原来提高了6%。算下来，单箱税赋增加了208元。

由于单箱利润低，不少厂家往往是为了完成任务才接低档烟的活儿，但最大的烟民群体恰恰于此。为此，国家往往不得不“倒贴钱”鼓励烟厂生产低档烟。

于是，一个悖论产生：如果国家加税，是希望拿走更多低档烟和产量很小的雪茄烟的利润，随后更大金额的补贴岂不形成恶性循环？

高档烟，包括“天价烟”，才是这次真正的纳税大户。

按新的消费税政策，甲乙类烟标准重新调整：每条调拨价在70元以上的烟才算甲类烟，按最高56%的消费税率来征收，比原来提高了11%；调拨价在70块钱以下为乙类烟，比原来提高6%。原来甲乙类烟划分标准是50元。

国家烟草专卖局规定，调拨价在70元/条以上的烟称为一类烟，进到零售市场，价格通常已到100元以上，被人们习惯称为高档烟。

“以湖南中烟为例，这次加税贡献最大的是芙蓉王和白沙(和天下)。按新的划分标准，它们被调为高档烟，税率调高了。芙蓉王光每年的增值税有100多亿元，消费税最少也有好几亿元。至于其他20多个规格，调拨价大都下调，贡献的利润并不大。”6月25日，湖南常德市国税局流转税科长周文锋告诉本报记者。

“天价烟”则以价格昂贵而得名。去年开始，不少超高档烟惊现市场。泰山(儒风)、云烟(软礼印象)、典藏金圣、境界玉溪等，零售价都在1000元/条上下浮动。黄鹤楼1800元/条，红河道甚至达到2300元/条！

业内人士称，从去年下半年起，国家局将所有国产卷烟的批发价格调整到900元/条以下，严令禁止千元烟出现。然后，再通过这次消费税改革，苛以重税。

“去年，全国烟草税利比2007年增加600多亿元，主要来源于中高档烟的高利润。在天价烟的消费方式中，又以礼品烟居多。今年，国家财政减少的情况下，挤掉这些烟的利润，也是合情合理。”业内人士评价。

挤占商业公司利润

暴利在高档烟。但在烟草的链条上，一包烟最大的利润由哪个环节取得？答案是烟草商业公司。

“你听说过生产烟的有比卖烟的富吗？”一位省级烟草专卖局的处长反问道。

来自统计部门的数据显示，2008年湖南卷烟工业利润40亿元，商业利润是48亿元左右。就全国来说，2008年全国烟草商业利润是工业利润的1.6倍。今年1-4月，全国省级烟草工业企业中，有的出现利润负增长香烟生产成本，但全国烟草商业企业除广东和深圳外，利润增幅都在两位数以上。

卖烟的为何比产烟的有钱？

烟草工业有着先天的“不足”。新华社首席烟草经济分析师徐云波说，税赋最大的一块消费税在工厂就征了。烟厂是“毛多肉少”，税利中近3/4都是税金，而商业企业是“毛少肉多”，超过3/4是利润。

除了税上得少，商业公司还有着比烟厂更丰厚的毛利。“商业公司进的烟有利润才卖，可工业公司要执行国家生产计划，哪怕不赚钱的烟也要卖。比如低档烟，厂家生产一箱烟可能才赚100多元钱，出厂价还不够上税，但商业公司是加价卖，再怎么也有利润。”前述处长说，批发毛利最高可达50%。

除了明的，还有暗的。专卖体制下，烟厂往往要给烟草公司很多好处，比如促销费、补点费、打假费等，这就是行业“潜规则"。

这次加税，国家意在挤占烟草商业公司的利润。

消费税首次向流通环节开刀。国家按批发卷烟销售额(不含增值税)的5%计征消费税。

降低批发毛利率。一条中华烟(硬)，原来商业公司的进价是187.2元，批发价高达360元！现在，按国家下发的有关通知，中华烟的批发毛利率调低到34%。中华烟(硬)/条含税调拨价提高到237.6元。这样一来，商业公司卖一条中华烟(硬)的毛利减少了50.4元，中华烟(软)则每条少赚122元。

重庆市烟草公司销售公司副经理刘文彦告诉记者，今年该市商业系统估计减少利润5-6亿元，上缴税金是去年的两倍。

从全国来看，烟草商业公司利润跳水后，仅这项，可以让国家一年可从烟草商业公司多收200亿元左右的税。

对烟草业加税这开了一个好头。对垄断性质的商业公司，比如电信、电力、石油等行业，往往比生产环节利润更高，应借征消费税来进行结构调整，利益重新分配，为国家财政多做贡献。

中央地方平衡术

一包烟在工厂和商业公司先后纳税后，最终的利益如何在中央和地方分配，却是一大难题。

消费税属于中央税种，通过国税部门统一征收后全部上缴国库。由于消费税主要由烟草系统的利润转化而成。消费税增加，意味着利润减少了，企业所得税也跟着减少，而企业所得税是中央和地方共享税种。这将直接影响到地税利益。

消费税不得不加征。国家税收排行榜“油烟味”一直很重。“整个烟草行业拥有5000亿资产和6000万从业人员，每年给国家贡献近1/10的财政收入。”中国社科院工经所陈树勋告诉记者，今年上半年，国家财政增长下降，提高烟酒这样的高利润行业来补缺。

但对于一些依赖烟草的地方政府来说，这是需要面对的难题。由于烟草增值空间大，不少省份和地区形成了“烟财政”。如云南，烟草税利一度占其财政收入的70%左右。

云南中烟工业公司办公室晏江告诉记者，去年，云南烟草共实现工商税利760亿元，占省财政的40%，仍是第一大支柱产业。记者在云南采访得知，每个地市州都有分管烟草的副职，“烟县长”是基层抢得最厉害的“宝座”。

在当地流传的笑话是，云南省国税局的官员日子也比别处好过，几个大烟厂的税一下就征了，不像有些行业，征100元的税，要耗费很大的征税成本。

1997年亚洲金融危机时，国家向“烟口袋”伸手时，云南省政府就深感压力之大。

这次烟草业增加消费税率，如何做到中央增收，地方不减收？这也是需要考量的平衡术。

云南省国税局的消息说，这次加税，云南省大体将增加22亿元的消费税，全部上缴中央。由于利润减少，少征企业所得税5亿元，减少增值税8000万元。按照企业所得税中央和地方60%：40%，增值税75%：25%的分享比例，云南将减少近2.3亿元税收。

“地方利益可以通过两种办法来保证。一是财政转移支付。2002年前，云南省每年的烟草税收通过‘两税’(消费税和增值税)上划中央，贡献大于中央返还的收益。近两年，云南基本‘两税’上交多少，中央又拨回多少。”6月28日，云南财经大学财税研究所所长张丽华告诉本报记者。

“二是通过产业政策争项目，钱又回来了。”张丽华说。

湖南常德市国税局流转税科长周文锋则告诉记者， 5月1日至6月15日，常德市烟草公司入库消费税1258万元，预计全年1.4亿元，全省烟草商业系统增加消费税在15亿元左右。“国税局领导说，中央会用补贴把地方减少的税收补足。”

“但是中央和地方的利益博弈始终存在。”张丽华说，1994年国家实行分税制取代了财政包干制，税收立法权和决策权集中在中央，在利益分配上，中央占优势，地方处于弱势。

“比如这次消费税的加征，要不要人大通过？中央正把财力一步步上收，地方仍然非常缺钱。尽管下一步财税体制改革提到，地方税收体系的主要税种可能是财产税或物业税，但征收非常复杂。”张丽华表示。

财政部财科所副所长苏明在接受本报记者采访时说，关于消费税目前中国还没有立法，只有1994年国务院颁发的条例，调整可以通过颁布文件解决。目前，在财政收入上，中央确实是拿大头。中央和地方是53：47。

“但在财政支出上，解决中央和地方的矛盾主要靠转移支付来弥补。去年，中央就转移支付了28000亿元给地方，基本满足了地方需要。”苏明表示。

目前，整体的财税体制改革还没出台，在收入划分上，中央收入是适当降低，还是扩大转移支付的规模？

“要扩大地方财政收入肯定不能光靠烟草，征收物业税和财产税既可以增加地方税收，又可以调节收入差距，是下一步财税体制改革的方向。”苏明告诉本报记者。

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